[摘要]：随着现代技术的发展，信息化应用于会计工作系统成为当今会计工作发展的必然趋势。这不仅提高了企业的工作效率，降低了财务人员的工作强度，也给企业带来了经济利益，但同时也给企业的内部控制制度带来了新的问题和挑战。本文就信息化系统的应用对企业会计内部控制制度的影响及如何完善企业的内部控制制度进行了阐述。

　[关键词]: 信息化发展   内部控制制度

企业会计部门原有的完全手工操作与科学技术的迅猛发展显得越来越不和谐，计算机会计系统即信息化发展的应用，成为今天会计工作发展的必然趋势，这不仅大大简化了会计核算的日常工作，降低了会计人员的劳动强度，提高了企业财务系统的工作效率和会计信息的质量，而且完整的会计信息系统能弥补现有会计系统提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务的不足。

信息化的应用给企业的会计核算工作带来了便捷，与手工操作相比其优点主要表现为：

1．原手工操作下一些内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账、明细账的核对，在信息化后系统会自动生成，简化了日常的会计工作。

2．实行信息化，除了执行控制的主体人以外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现的，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等。因此，财务会计内部控制既保留了由手工条件下的单一制度控制，又增加了电脑系统的程式控制，对提高会计信息质量，防止会计信息失真，具有重要意义。

3．将分散于各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，中间环节如过帐、转帐和编表处理等在机内自动操作，真正实现数据处理自动化，帐务处理一体化。

由以上我们可以看出，信息化系统的应用的确减轻了财会部门的工作压力，为会计信息使用者提供了及时有用的数据资料，但是信息化系统本身所具有的特点，对企业内部控制制度影响较大。

会计核算在手工操作的情况下，各种票据在各个岗位之间流转，随时查出问题就可随时解决。然而，在信息化系统下，数据统一由计算机处理，而其最大的一个特点就是缺乏人所具有的对业务的合理性的综合分析与识别能力、对特殊业务的处理能力，而且速度极快，一旦录入，结果很快出来，即有可能出现所谓“垃圾进，垃圾出”现象，错误进数据错误出结果，甚至结果会迅速传播开来，所以中间流转环节正确与否计算机无法审查。因此计算机在数据处理过程中应增加多种检查控制。 另外，信息化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，存在计算机磁性媒介上的数据，有时甚至可能会不留痕迹地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的难度

   在科技高速发展的今天，计算机在会计领域的应用，给会计工作带来了全新的变革，使原有的会计核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，从形式上改变了数据的核算手段；数据的存储方式由纸质的的凭证账簿改变为计算机磁性媒介。在效益成本上节约了人力、物力，但同时也对管理部门的设置和会计人员及岗位组成提出了更高的要求，更为重要的是它改变了某些与审计线索有关的关键因素（如会计核算程序，数据存取方式、存储介质等），使得手工操作环境下的一些内部控制措施在信息化环境下难以实施。因此，除了要对会计软件的内容进行必要的调整，同时要加强会计软件内部控制的设计。

信息化环境下，内部控制的重点由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，要求更加严格，严格的内控制度是信息化发展信息真实可靠的保证。加强信息化发展下企业的内部控制，应从以下几方面着手：

1．从软件本身来说，信息化会计信息系统应该划分不同的职能部门，并赋有不同的权限。在使用过程中，提高软件自身的控制功能。如应加强防止重复操作、遗漏操作和错误操作的控制程序，及提示和制止功能。对于修改功能应在方便使用的基础上应加以限制，设定修改权限和修改痕迹控制。

2．从人员来说，明确职责，责任到人。合理设置岗位，应做到相互牵制、相互制约，从而防止出现舞弊和欺诈行为。实行操作人员分级授权管理，对于职责不相容的职务，如经管现金和银行存款的出纳，与负责总帐登记的会计，应该加以严格控制和分离。

3．在档案管理方面，建立健全档案管理制度。对于列印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计资料和程式的软碟及其他存储介质，系统负责存档、安全保管和保密工作，并对档案定期进行备份。磁性介质数据应保持双重备份。制订档案被破坏事件发生时的应急措施和恢复手段。

4．在电脑房管理方面，建立严格的管理制度，保护机器设备；防止各种非法人员进入机房，对于上机人员要严格填写上机操作记录，注明上机人员姓名、上机时间、上机操作内容、离机时间等，确保财务信息的安全、完整和保密，保护机内程式和资料的安全。
    5。对会计数据要从输入和输出两方面进行管理，既要保证输入数据的合法性、完整性和准确性，又要保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性。

科技不断发展的今天，财务系统实行信息化，企业的内部控制制度也应随着计算机科学的发展不断地完善，保证企业的财产不流失，国家财产不损失。

 参考文献：

[1]陆义保。电脑会计[M].南京；南京大学出版社，2000.

 [2]王景新，郭新平。计算机在会计中的应用[M].北京：经济管理出版社，1998.