【摘要】资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。资金活动是资金的流入与流出，以及资金在企业内部流转的总称。加强资金的管理，对企业内部的资金活动进行有效的监督和管控是重中之重。本文针对企业资金活动管理的各个环节可能存在的问题，提出一些粗浅的看法。

【关键词】资金活动；管理；看法

【正文】

    资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难，甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金使用效益成了社会广泛关注的热点问题。

资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

 一、资金活动的主要风险

    资金活动管理通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，因此企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部管理的失误，往往给企业带来致命的打击。中航油事件等众多事实表明，资金活动内部管理无效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见资金活动及其内部管理情况，对企业的生产经营影响巨大。加强和改进资金活动内部管理，是企业生存和发展的内在需要，根据资金活动的特点，企业应该至少关注涉及资金活动的下列风险：

1.筹资决策不当，资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2.投资决策失误，盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

二、筹资活动的管理

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营所需要的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。企业应当根据经营和发展战略的资金需要，制定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。

1.岗位的分工及授权批准

    筹资业务事项的审批人员、经办人员、记账人员等职责权限应相互分离，相互制约，不能有一人承办两个事项。被授权者按照授权和批准的要求处理相应业务，执行业务的过程应有书面记录等。

2.筹资活动的业务流程

书面提出筹资要求，编制包括筹资额、筹资方式、结构等内容的方案及可行性报告。

有关部门（如董事会）审查方案及可行性报告，实行集体签批或联签制度。

与有关单位签订筹资合同或协议，并办理有关手续，收到资金。

资金到位后，有关人员必须审慎、合理的使用资金。按规定用途使用资金，切不可挪用，侵占或改变用途，并由有关部门监督执行。

三、投资活动的管理

企业投资活动是筹资活动的延续，也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企业一种盈利活动，对于筹资成本补偿和企业利润创造，具有举足轻重的意义。企业应该根据自身发展战略规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资目标，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。如果采用并购方式进行投资，应当严格控制并购风险，注重并购协同效应的发挥。

1.岗位的分工及授权批准

投资业务事项的审批人员、经办人员、记账人员、财务保管人员等职责权限应相互分离，相互制约，不能有一人承办两个事项。被授权者按照授权和批准的要求处理相应业务，执行业务的过程应有书面记录等。

2.投资活动的业务流程

书面提出投资要求，编制并提交可行性报告。

有关部门（如董事会）审查方案及可行性报告，实行集体签批或联签制度。

与有关单位签订投资合同或协议，并办理有关手续，付出资金。如改动投资方案按规定程序进行办理。

对投资项目进行跟踪，评价。发现问题及时纠正，改进。

四、资金营运活动的管理

企业资金营运管理的主要目标是:第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的管理，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找适当的投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现舞弊的可能性更大，保护资金安全的要求就更为重要。

1.实行不相容职务的分离。通过落实会计与出纳、管账与管钱、审核与付款、审批与经办分管，实现管事与管钱分离，达到相互制约的目的，防止内部人员作假帐等问题。

2.进行经常性监督。财务部门领导、主管会计人员应定期不定期的点验库存现金、有价证券和其他贵重物品，每天和出纳核对现金及银行存款余额，每月办理结账和银行对账；出纳人员要及时记账，每天核对账款，做到日清月结。

3.制定手续分管制度。银行预留印鉴必须有两人分管，银行票据应有专人购买，另有专人保管，领用时严格登记和注销，实现管用分离。

4.严格资金保存制度。对库存现金，要严格按限额存放，不能坐收坐支，以防止资金被盗。

【参考文献】

（1）《高级会计实务》2010