摘要：随着国家对医药行业管理力度的不断加强，各大现代医药贸易企业之间的竞争也进入白热化，在行业整体利润水平降至低点后，竞争中存活下来的企业已经意识到过往粗放的经营管理方式需要改变，需要转向提升内部管理，加强内部控制，从管理出效益中来，从而内部控制被企业提到了前所未有的高度。 关键词：现代医药贸易企业；内控；管理 内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一。恰当的运用内部控制，有利于改善企业的经营管理，提高工作效率和经济效益，更好的实现企业目标；有利于减少企业经营活动中的疏忽、错误和违法违纪行为，保证企业良性健康的发展，因此对企业、对国家都具有重要的意义。 一、现代医药贸易企业的行业特点 由于药品管制的特殊性，在我国境内的现代医药贸易企业必须严 格执行药品经营管理规范，在GSP对企业质量及流程管理的严格要求下，企业制定的会计内部控制措施必须在GSP框架下执行。 现代医药贸易企业以其行业特点，药品采购及销售频繁，涉及仓储、物流、供应、销售、财务等众多部门，加之上游供应商和下游客户都需要纳入管理，故企业在内部控制设计环节既要遵循全面性原则，也要考虑重要性原则，同时兼顾成本效益原则。 二、现代医药贸易企业内部控制设计思路 （一）确定内部控制目标 在企业业务流程设计中，必须根据具体业务的特点，以企业总体目标为导向，制定各种业务内部控制的具体目标。 （二）分析企业风险 在设计内部控制思路时应充分考虑公司面临的各项风险，将风险控制点引入设计思路，这样内部措施会更加完善，更有利对抗经营风险。 （三）提出控制要点 根据制定的控制目标，在充分分析企业风险并筛选出主要风险的情况下，结合大的业务循环，制定不同的控制要点和方法。 （四）制定相应的制度 根据对上述分析后确定了相应的控制要点，然后针对各控制要点完善相应的内控制度，制度需包含具体措施，各业务循环流程和激励约束机制。 三、现代医药贸易企业内部控制措施 （一）购货与付款内部控制措施 1、不相容职务分离 为了防止舞弊现象的出现，应将药品与采购环节的不相容职务分离，主要包括药品采购申请与审批相分离，询价与确定供应商相分离，采购合同的订立与谈判相分离，采购职务与付款执行职务相分离，付款审核职务与付款执行职务相分离等。 2、授权与批准 采购部门根据公司库存情况提请采购申请，得到适当授权审批后采购，供应商的选择、招标、比价、调整与确定都要经过公司相关负责人批准。 3、业务流程控制要点 首先要建立首营企业和首营品种的质量审核制度，对首营企业的资格、信誉和质量保证能力等进行严格的质量审核。采购部门在填制购货订单环节，需对每份订单进行编号，以完整保存采购的原始依据，订单发出之前，采购部经理应指定专人对订单进行复核并向企业内部的销售、保管、会计等部门及时通报并传递单据；药品的验收由隶属于质量管理部的人员严格按照法定标准和订单规定的质量要求对购进药品、销后退回药品的数量、质量进行验收，并填写入库验收单，若发现货物质量不符等情况应拒收；仓库保管员根据入库验收单填制收货单，以此作为会计部门进行帐务处理依据。在面对退货与折让时，采购人员应办理退货手续交仓库退货，退货单据应经授权人审核批准，同时将副本交供应商，运输部门经手货物退回后，通知采购部门和财务部门，确认退货手续已办理完毕。采购部门根据采购合同签订的付款期限、药品验收入库情况、销售情况、库存情况填制付款单，付款单经授权人审核事确认付款；每个月末财务部提供应付帐款明细帐与供应商进行对帐，核对工作由非应付帐款帐务处理人员负责，出现差异调查后进行相应处理，对帐资料应进行存档。 （二）销售和收款内部控制措施 1、制定各项计划。公司应根据自身实际情况，结合行业形势，自身战略发展等各方面因素，制定销售计划。 2、不相容职务分离。销售与收款业务通常是由销售部门、发货部门、收款部门、信用管理部门协同完成，因此以上涉及人员不相容职务应该分离。 3、业务流程控制要点 销售计划由销售部门制定及修订，赊销业务须经过信用部门审批，未经核准审批，销售计部门不得开具销售通知单，仓库不得发货，对金额较大或情况特殊的销售业务需按公司授权审批。在与客户订立合同之前，应审核客户药品经营资质，保证将药品销售给具有合法经营资格和合法行医执照的单位，确保经营的合法性。在订单审核环节，对老客户的订单主要审核数量、价格等；对新客户的订单，应进行资信调查。现代医药贸易企业如何减少坏帐损失，是其面临的一个现实问题，这就需要公司的信用部门建立客户信用分析与控制制度，及时追踪客户变化情况。在销售价格管理方面要制定统一的药品销售价格目录和明确折扣与折让标准及相应授权审批权限。销售部门收到订单并签订合同后，应根据销售合同，编制销售通知单，仓库在接收到销售通知单时，除特殊情况外执行先进先出的原则出货。自提、或由公司负责送货的药品，应该在回执联加盖收货单位公章或药库章，如有第三方物流公司配送须附运输部门的运输凭证作为回执。对应收帐款的控制，是销售和收款业务的一个重点问题，财务部门需根据销售单据准确记录客户应收帐款，总帐和明细帐应分别由不同的人员负责，定期编制应收帐款帐龄分析表，定期向客户发应收帐款对帐函，对逾期未还的应收帐款组织人员清收，建立相应的奖惩机制，最大程度保证公司货款的安全。 企业的内部控制制度的建设是一个循序渐进、不断调整的过程，只有通过加强内部控制，才能提高企业的经营管理水平，保证企业的健康发展。 参考文献： [1]赵可.浅析我国药品流通的现状及发展[J].中国商贸，2011，（06）. [2]张德书，戈文鲁.我国药品生产流通市场现况分析[J].中国卫生质量管理，2011，（05）