新乡博睿会计事务所 石恩利 摘要：2018年财政部发布了《企业内部控制基本规范》，提出企业应当建立与实施内部控制，并对内部控制的原则、基本要素、采用方法做出了明确规定，内部控制对企业的长期发展具有重要作用。其中风险评估环节提到评估外部风险时，要注意社会信用等因素，通过加强信用控制来降低财务风险是企业做好内部控制工作中很重要的一步。本文首先阐述了加强信用控制降低财务风险的必要性，并在此基础上从企业组织结构、企业政策以及内部监督三个方面提出了一些具体的建议，以期能为其他企业和学者研究提供一定的借鉴。 关键词：信用控制 财务风险 内部控制 一、加强信用控制降低财务风险的必要性 2008年《企业内部控制基本规范》的出台让更多企业对内部控制重视起来，企业要想长远发展、做大做强，做好内部控制工作是首要任务。而在内部控制中应收账款的回收和坏账问题尤为突出，企业为了促进销售获得营业收入，常常采用赊销的办法。在这种情况下，如果没有做好相关内部控制工作，应收账款管理体系不完整，对客户资料和资信状况了解不全面，后期催还账款不及时，都会导致极大的坏账可能，这样一来非但没有给企业带来利润，反而会造成更大的损失，使企业陷入财务困境。许多小企业重视应收账款的控制并严格管理，逐渐发展和壮大，也有许多大企业疏忽信用控制，导致后期出现资金流紧张、坏账损失多等问题，甚至走向破产。因此，做好信用控制、降低财务风险对所有企业来说都是极其重要的。 二、具体措施 本文对加强信用控制的具体做法提出一些建议，主要从企业组织结构、企业政策及内部监督三个方面展开。 （一）组织结构方面 第一，在组织结构上，设立专门的信用管理部门。企业信用风险管理工作的难度很大，要综合考虑许多方面的因素，还需要一定的专业能力，企业应该建立专门的信用管理部门，派专门人员负责。传统企业中，往往由财务部门兼职这部分工作，首先其精力被分散，无法专注做好应收账款的内部控制。其次，其专业性往往也达不到要求，无法对不同行业不同客户的信用做一个良好地细分和评估，企业的应收账款管理混乱，坏账率高。因此，企业必须设立专门的信用管理部门，对企业不同客户的信用风险做出合理评估和分类，并在此基础上对其采用不同的赊销政策。当然，对待同一客户的赊销政策也不是一成不变的，企业要根据市场及客户实际经营状况的变化做出及时地跟踪调整。 第二，扩展调查渠道，准确全面获取客户信息。要想加强信用控制，了解企业资产信用状况是第一步，为了准确全面了解客户的信用状况，企业应当打破传统做法，拓展调查渠道。首先，企业可以企业信用系统查询一些客户的基本信息，包括公司名称、注册地、注册资本、法定代表人等。企业的政治背景也会影响企业的风险承受能力，需要特殊留意。其次，对于上市公司，可以查询客户的年报，详细了解客户的盈利能力、偿债能力等财务信息以及客户的战略和发展方向。再次，可以通过银行咨询客户的资信状况。另外，企业要关注客户所处行业及宏观环境的变化，结合企业战略判断企业未来的发展情况。总之，要秉持谨慎原则，保持怀疑态度，对企业信息的查询尽可能做到全面、真实。 第三，建立合理的信用评估体系，对客户准确分类。企业成立专门的信用管理部门后，信用管理人员应当立足企业和客户的实际情况及特点，在信用评估理论的基础上做出一套适合企业的完整的信用评估指标体系，把信用评估工作做到系统化、规范化，对不同信用评级的客户准确进行分类，采用差别赊销政策，对资信较好的客户采用较为宽松的政策，反之，资信状况较差的客户采用较为严格的政策，降低企业财务风险。 （二）企业政策方面 首先，企业在制定信用政策时，应当采取差异化赊销策略。差异化赊销策略就是对不同信用评级的客户制定不同的赊销政策和信用条件，主要表现在以下几方面：第一，信用期限方面。信用期限的长短与财务风险的大小有着直接关系，同时赊销期间企业资金被占用，企业无法利用这部分资金进行其他投资，对企业来说也是一项机会成本，但信用期限却给了客户一定时间的缓冲，能提高对客户的吸引力，增强企业竞争力，扩大市场占有率。企业应该基于信用期限长短的优缺点，结合企业自身资金周转状况以及市场上竞争者的信用期限情况，综合来考虑制定信用期限。一般来说，往往给资信状况较差的客户更短的信用期限。第二，信用额度方面。企业一般不会给客户无限赊销的权利，客户信用额度的确定是应收账款管理甚至整个企业内控管理的重要决策，信用额度是多种因素共同作用的结果，不仅要考虑到客户的信用状况和偿债能力，还要考虑企业自身所能承担的财务风险。如果信用额度过小，会给客户留下小气刻板的印象，不利于后期长期合作以及发展潜在客户。如果信用额度过大，超出了客户的偿还能力，相当于将客户的部分经营风险和财务风险转移给了企业，毫无疑问会增加企业的财务风险。一般来说，往往给资信状况较好的客户更大的授信额度。 其次，信用政策要执行到位。信用政策一旦制定，企业相关人员必须严格执行，尤其要注意以下几个方面：第一，职责分明，不得越权授权。超过一定授信额度，没有相关权限时，要交上级领导批准，决不能自作主张，越权审批，避免决策者能力不够给企业造成损失。第二，秉持不相容职位相分离原则，确保信用政策的制定人员要与直接负责销售的人员分开，以免出现收回扣等现象，降低企业员工与外界内外串通来欺诈公司的风险。第三，加强员工责任感。企业员工不能为个人利益而对客户的资信恶化情况隐瞒不报，从而给企业造成损失。企业不仅要加强对员工的教育，还要制定适当的惩罚政策，保证信用政策客观地执行。 另外，企业要谨慎使用现金折扣政策。所谓现金折扣政策，就是指企业在销售商品或劳务后，为了加快资金的收回，在一定还款期限内，如果客户提前还款，就给予客户一定的折扣。现金折扣涉及到两个关键问题，还款期限和折扣力度，企业应当综合考虑实际情况，比较信用政策前后企业的净收益状况，确保现金折扣带来的收益增量能超过延迟收款和折扣带来的成本损失，确定对企业最有利，能为企业带来最大收益的方案。 最后，企业要谨慎对待恶意拖欠行为。面对有能力付款却恶意拖欠的客户，企业应根据实际情况，考虑企业的讨价还价能力及以后合作的可能性，紧缩甚至停止对该客户的赊销政策。甚至在必要情况下，通过法律途径追回欠款，维护企业的合法利益。 （三）内部监督方面 在内部监督方面，企业关键要做好内部审计部门对信用管理的审计和监督工作，主要表现在以下两方面： 第一，加强对销货与收款循环的审计。销售与收款循环是发生应收账款、产生信用风险的直接环节，内审部门在此环节审计时应注意企业是否存在不相容职位混岗，检查授权批准手续是否健全，信用政策的执行是否符合规定，销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。存在销售退回的，检查退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。 第二，加强对政策制定的审计。制定好相关政策是企业做好内部控制的第一步，对于内部控制质量起到决定性作用，应该给予足够的重视。内部审计部门在审计的时候要注意企业信用政策制定的过程是否做到合法合规、客观公正，尤其注意是否存在恶意操纵的情况，最后还要重视政策制定的结果，评估其是否符合企业的实际情况，是否与企业所处的生命周期、宏观经济环境以及自身资金情况相匹配。 三、结语 总之，企业应该重视内部控制，加强相关管理和控制，尤其是应收账款的管理，积极采取措施，做好信用管理工作，降低坏账损失和财务风险，使企业良好运行，创造更多长期效益。 参考文献： [1]李新英.加强信用控制降低财务风险[J].冶金财会,2010,29(06) [2]纪学传.加强信用控制降低财务风险——对全面实施《企业内部控制基本规范》下应收账款管理的思考[J].中国总会计师,2009(02) [3]纪学传.加强信用控制降低财务风险[N].财会信报,2008-12(B07).